■閻 岳
近日,福耀玻璃集團(tuán)董事長(zhǎng)曹德旺對(duì)“中國(guó)制造業(yè)的綜合稅負(fù)比美國(guó)高35%”的“抱怨”仍在發(fā)酵,甚至出現(xiàn)了所謂“死亡稅率”的提法。昨天,國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)專家已專門發(fā)文對(duì)此進(jìn)行澄清。
所謂的“死亡稅率”,源于媒體的報(bào)道,“當(dāng)前我國(guó)企業(yè)實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)接近40%,對(duì)企業(yè)來說意味著死亡!边@種說法嚴(yán)重誤導(dǎo)了社會(huì)公眾,是很不負(fù)責(zé)任的。如果“死亡稅率”的提法可以用,是否還要有“半死不活稅率”之說?是否利率、匯率、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率都可以這樣套用?顯然,這種概念戲法不可取。
筆者以為,對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)稅負(fù)的問題,政府與企業(yè)的訴求總體上是一致的:企業(yè)沒有良好營(yíng)商環(huán)境,國(guó)家也不可能長(zhǎng)治久安;稅基薄弱,征稅就失去了源頭。
事實(shí)上,近幾年來政府一直在實(shí)施減稅降費(fèi)政策,企業(yè)稅負(fù)環(huán)境已經(jīng)有了很大改觀。減稅降費(fèi)符合現(xiàn)實(shí)需要,有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。盡管未來仍有進(jìn)一步減稅的空間,但這也將在稅制穩(wěn)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行,絕對(duì)不會(huì)“玩蹦極”、“打擺子”。
事實(shí)上,外資獨(dú)資企業(yè)、中外合資企業(yè)已是我國(guó)經(jīng)濟(jì)主體的重要力量。外資對(duì)中國(guó)營(yíng)商環(huán)境的認(rèn)同是顯而易見的。
12月15日,商務(wù)部介紹了全國(guó)吸引外資規(guī)模情況:1-11月,全國(guó)新設(shè)立外商投資企業(yè)24355家,同比增長(zhǎng)3.0%;實(shí)際使用外資金額7318億元人民幣,折1137.9億美元,同比增長(zhǎng)3.9%(未含銀行、證券、保險(xiǎn)領(lǐng)域數(shù)據(jù))。其中,醫(yī)藥制造業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)實(shí)際使用外資同比分別增長(zhǎng)65.3%和16.6%。高技術(shù)制造業(yè)實(shí)際使用外資547.3億元人民幣,同比增長(zhǎng)3.6%。美國(guó)、歐盟對(duì)華投資同比分別增長(zhǎng)55.4%和43.9%。
如果我國(guó)企業(yè)稅負(fù)真的執(zhí)行的是“死亡稅率”,那么這些外資難道是來中國(guó)做“無償援助”的?
顯然,外國(guó)企業(yè)到中國(guó)來投資,恐怕不是因?yàn)橹袊?guó)的稅率比本國(guó)低。同理,中國(guó)的企業(yè)到境外設(shè)廠,看中的也絕對(duì)不會(huì)是較低的稅負(fù)。企業(yè)在一個(gè)地方投資,是綜合評(píng)判各種因素的結(jié)果。曹德旺就是通過對(duì)美國(guó)的長(zhǎng)期觀察,在確定可以就地產(chǎn)銷之后,才決定在美國(guó)設(shè)廠。然后福耀玻璃再憑借自己的技術(shù)和管理優(yōu)勢(shì),運(yùn)用好美國(guó)的政策優(yōu)勢(shì),獲得高于國(guó)內(nèi)同行業(yè)的回報(bào)率。這也是外國(guó)企業(yè)、資本到中國(guó)投資辦廠的主要原因。
再來看中國(guó)與其他國(guó)家的稅負(fù)對(duì)比。國(guó)家稅務(wù)總局稅收專家引用的數(shù)據(jù)大部分來自于國(guó)際機(jī)構(gòu),應(yīng)該是比較有說服力的。
按照IMF統(tǒng)計(jì)口徑測(cè)算,2012年-2015年我國(guó)宏觀稅負(fù)接近30%,遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平42.8%,也低于發(fā)展中國(guó)家平均水平33.4%。按照OECD測(cè)算口徑,2012年-2015年我國(guó)中口徑宏觀稅負(fù)(指稅收收入和社會(huì)保障繳款之和占GDP比重,)23.4%,而2014年OECD國(guó)家平均水平為35.5%;小口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入占GDP比重,2012年-2015年我國(guó)宏觀稅負(fù)18.5%左右,并逐年下降,按照IMF數(shù)據(jù)測(cè)算,2013年發(fā)達(dá)國(guó)家為25.9%,發(fā)展中國(guó)家為20.4%。
從增值稅角度看,我國(guó)增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%,還有13%、11%和6%的低檔稅率,實(shí)行增值稅國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為15.7%,歐盟國(guó)家增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為21.6%。
通過以上的分析,所謂“死亡稅率”根本就是個(gè)偽命題,我國(guó)的稅負(fù)環(huán)境并不像一些媒體渲染的那么糟。
毋庸諱言,我國(guó)企業(yè)承擔(dān)了90%以上的各種稅費(fèi),個(gè)人承擔(dān)的各類稅費(fèi)占比不足10%。尤其是在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、企業(yè)盈利能力變?nèi)鯐r(shí),企業(yè)自然會(huì)感覺稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重。對(duì)于這個(gè)問題,國(guó)家也正在采取有效措施為企業(yè)減負(fù)。這也是近幾年深化改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
12月中旬召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào),財(cái)政政策要更加積極有效,預(yù)算安排要適應(yīng)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、保障民生兜底的需要;要在減稅、降費(fèi)、降低要素成本上加大工作力度。會(huì)議更是鮮明指出,要“保護(hù)企業(yè)家精神,支持企業(yè)家專心創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)”,為此要穩(wěn)妥推進(jìn)財(cái)稅和金融體制改革。
最后,企業(yè)稅負(fù)優(yōu)化調(diào)整是一個(gè)漸進(jìn)的過程,也要講穩(wěn)中求進(jìn),比如營(yíng)改增從2012年1月1日起開始進(jìn)行試點(diǎn),到今年5月1日全面推開,時(shí)間跨度達(dá)4年多。在有了營(yíng)改增的基礎(chǔ)之后,企業(yè)稅負(fù)的調(diào)整和優(yōu)化會(huì)進(jìn)行的更加順暢?梢灶A(yù)見,經(jīng)過稅制改革后的企業(yè)將“輕裝上陣”,在提升產(chǎn)業(yè)產(chǎn)型升級(jí)速度和效率的同時(shí),必然會(huì)進(jìn)一步強(qiáng)化我國(guó)制造業(yè)大國(guó)的地位。
(責(zé)任編輯:華青劍)